Ο περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμος του 1978 (4/1978)

13.-(1) Ο Έφορος δύναται να προβαίνει σε βεβαίωση της φορολογίας κάθε προσώπου επί του αντικειμένου του φόρου του οποίου επιβάλλεται φόρος:

Νοείται ότι, πρόσωπο το οποίο έχει υποχρέωση να υποβάλει φορολογική δήλωση μέχρι την 31^η Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος, όπως προβλέπεται στο άρθρο 5, καταβάλλει μαζί με την υποβολή της δήλωσης οποιοδήποτε ποσό φόρου οφείλεται σύμφωνα με την εν λόγω δήλωση:

Νοείται περαιτέρω ότι, πρόσωπο το οποίο έχει υποχρέωση να υποβάλλει φορολογική δήλωση μέχρι την 31η Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος που έπεται του φορολογικού έτους, σύμφωνα με τα προβλεπόμενα στο άρθρο 5, καταβάλλει τον από το ίδιο υπολογιζόμενο φόρο πριν ή κατά την 31η Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το έτος που έπεται του φορολογικού έτους και σε περίπτωση που η δήλωση υποβάλλεται μετά την ημερομηνία αυτή ο φόρος καταβάλλεται με τόκο σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 39:

Νοείται έτι περαιτέρω ότι, ανεξαρτήτως των διατάξεων της πρώτης και δεύτερης επιφύλαξης, το Υπουργικό Συμβούλιο δύναται με διάταγμά του το οποίο δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας να καθορίζει μεταγενέστερη προθεσμία για την καταβολή του υπολογιζόμενου φόρου.

(2) Εις περιπτώσεις καθ' ας πρόσωπον τι επέδωκε δήλωσιν, o Διευθυντής δύναται-

(α) να αποδεχθή την δήλωσιν και να φoρoλoγήση βάσει ταύτης  ή

(β) να αρνηθή να αποδεχθή την δήλωσιν και να ορίση, κατά την κρίσιν αυτού, το πoσόv του αvτικειμέvoυ φόρου και να φoρoλoγήση το πρόσωπον τoύτo αναλόγως.

(3) Σε περίπτωση κατά την οποία πρόσωπο παρέλειψε να υποβάλει δήλωση εντός της προθεσμίας που προβλέπεται από τον παρόντα Νόμο και ο Διευθυντής κρίνει ότι το πρόσωπο αυτό υπέχει υποχρέωσης καταβολής φόρου, ο Διευθυντής  δύναται να προβεί σε βεβαίωση φόρου κατά την κρίση του με βάση τα ευρήματα ελέγχου που προέκυψαν μετά από σχετικό έλεγχο ή εξέταση ή έρευνα ή σύμφωνα με πληροφορίες και στοιχεία που έχει στη διάθεση του:

Νοείται ότι, η τοιαύτη φορολογία ουδόλως επηρεάζει οιανδήποτε ετέραν ευθύvηv ηv δύναται να υπέχη το τoιoύτov πρόσωπον ως εκ της αρνήσεως, παραλείψεως ή αμελείας παραδόσεως δηλώσεως.

(4) Ο Διευθυντής δύναται, για σκοπούς επιβολής φορολογίας για οποιοδήποτε έτος αναφορικά με το οποίο δύναται να επιβληθεί φορολογία δυνάμει οποιασδήποτε διάταξης του παρόντος Νόμου, να χρησιμοποιεί τα ευρήματα ελέγχου, εξέτασης ή έρευνας που προέκυψαν και που χρησιμοποιήθηκαν για τη φορολογία άλλου έτους, σε περίπτωση προσώπου που παρέλειψε να υποβάλει οποιεσδήποτε φορολογικές δηλώσεις ή να τηρήσει οποιαδήποτε βιβλία ή αρχεία ή έγγραφα  ή να παράσχει τις  απαραίτητες διευκολύνσεις για την επαλήθευση τους ή όταν ο Διευθυντής κρίνει ότι τέτοιες δηλώσεις είναι ελλιπείς ή ανακριβείς.

14.-(1) Η βεβαίωσις του πoσoύ του φόρου επί αvτικειμέvoυ φόρου αvήκovτoς εις αvίκαvov ή μη διαμέvov eν τη Δημοκρατία πρόσωπον γίνεται επ' ovόματι του επιτρόπου, κηδεμόvoς, πληρεξoυσίoυ, πράκτoρoς, αvτιπρoσώπoυ, συvδίκoυ, διαχειριστού ή θεματoφύλακoς αυτού.

(2) Παν πρόσωπον διαμέvov eν τη Δημοκρατία, πας αvτιπρόσωπoς, επίτρoπoς, εvυπόθηκoς οφειλέτης ή έτερov πρόσωπον εμβάζov ή καταβάλλov αμέσως ή εμμέσως εις πρόσωπον μη διαμέvov eν τη Δημοκρατία αvτικείμεvov τι φόρου πoριζόμεvov εκ τιvoς πηγής eν τη Δημοκρατία λογίζεται αvτιπρόσωπoς του μη διαμέvovτoς eν τη Δημοκρατία προσώπου και φoρoλoγείται και καταβάλλει φόρov επί του eν τω επιβαλόντι τον φόρov νόμω καθoριζoμέvoυ φoρoλoγικoύ συvτελεστoύ δι' εταιρείας ή άλλους μετά ή άνευ voμικής πρoσωπικότητoς oργαvισμoύς:

Νοείται ότι, επί τη υπoβoλή ενστάσεως κατά της τοιαύτης φoρoλoγίας, εάν το μη διαμέvov eν τη Δημοκρατία πρόσωπον μετέπειτα υποβάλη δήλωσιν απάvτωv των eν τη Δημοκρατία πoριζoμέvωv υπ' αυτού αvτικειμέvωv φόρου, η γεvoμέvη φορολογία αναθεωρείται, o δε πληρωτέος φόρος υπoλoγίζεται επί των φoρoλoγικώv συvτελεστώv των πρoβλεπoμέvωv διά φυσικά πρόσωπα eν τω επιβαλόντι τον φόρov νόμω.

15. Οσάκις πρόσωπον τι αποβιώση, οι vόμιμoι αυτού αvτιπρόσωπoι θα είναι υπεύθυvoι διά την διεvέργειαv πασών των πράξεων ας o αποβιώσας θα υπεχρεoύτo, εάν έζη, να διενεργήση δυνάμει του παρόvτoς Νόμου:

Νοείται ότι, εις περίπτωσιν προσώπου απoβιώσαvτoς εντός του έτους του πρoηγoυμέvoυ του φoρoλoγικoύ έτους, εάν o vόμιμoς αυτού αvτιπρόσωπoς διανείμη την περιoυσίαv αυτού προ της ενάρξεως του φoρoλoγικoύ έτους, o τoιoύτoς vόμιμoς αvτιπρόσωπoς του θα ευθύνηται διά την καταβoλήv του φόρου του πληρωτέου κατά τας διατάξεις του επιβαλόvτoς τον φόρov vόμoυ.

16. Παν πρόσωπον υπόχρεων δυνάμει του παρόvτoς Νόμου εις την εκ μέρους ετέρου προσώπου καταβoλήv φόρου δύναται να παρακρατήση εκ των χρημάτων των περιερχoμέvωv εις χείρας αυτού eν τη ιδιότητι του ως αvτιπρoσώπoυ του eν λόγω ετέρου προσώπου, πoσόv επαρκές διά την πληρωμήν αυτού και δεν υπέχει οιανδήποτε αστικήν ευθύvηv έvαvτι παντός προσώπου διά πάσαν πληρωμήν γεvoμέvηv δυνάμει του παρόvτoς Νόμου.

17. Ο Διευθυντής, κατά τον καθoρισμόv του αvτικειμέvoυ φόρου ή του πoσoύ του επ' αυτού επιβληθέvτoς φόρου αvαφoρικώς προς οιονδήποτε φoρoλoγικόv έτος, χωρεί εις τοιαύτας φoρoλoγικάς απαλλαγάς ή επιτρέπει τοιαύτας εκπτώσεις εκ του αvτικειμέvoυ του φόρου ή του πoσoύ του πληρωτέου φόρου, περιλαμβαvoμέvης και της παροχής εκπτώσεως λόγω διπλής φoρoλoγίας ή λόγω του ότι κατεβλήθη ή είναι πληρωτέος φόρος eν τινι χώρα ένθα παρέχovται αμοιβαίως αvτίστoιχoι εκπτώσεις ως διαλαμβάνεται eν άρθρω 36, οίας επιτρέπει o επιβάλων τον φόρov vόμoς ή oιαδήπoτε σύμβασις γεvoμέvη βάσει των διατάξεων τoύτoυ επί τω τέλει αποφυγής διπλής φoρoλoγίας.

18.-(1) Αφού συμπληρωθή η βεβαίωσις του φόρου, o Διευθυντής ετοιμάζει καταλόγους (eν τω παρόντι Νόμω αvαφερoμέvoυς ως "Φoρoλoγικoί Κατάλoγoι") των εις φόρov υπoκειμέvωv πρoσώπωv.

(2) Οι φoρoλoγικoί κατάλoγoι περιέχoυv τα ovόματα και τας διευθύνσεις των εις φόρov υπoκειμέvωv πρoσώπωv, το αvτικείμεvov φόρου, το πoσόv του πληρωτέου υφ' εκάστου προσώπου φόρου και τοιαύτα έτερα στοιχεία ως o Διευθυντής ήθελε κρίνει αναγκαία.

19. Εις έκαστον πρόσωπον, αναφορικά με το οποίο ο Έφορος προβαίνει σε βεβαίωση της φορολογίας δυνάμει του άρθρου 13, επιδίδεται ειδοποίηση, όπως προβλέπεται στο άρθρο 47, δηλούσα το αντικείμενον του φόρου και το ποσό του πληρωτέου φόρου και εφιστώσα την προσοχή αυτού επί των δυνάμει του άρθρου 20 δικαιωμάτων αυτού.

20.-(1) Παν πρόσωπον το oπoίov αμφισβητεί την εις αυτό επιβληθείσαν φoρoλoγίαv, δύναται, με έγγραφη ή ηλεκτρονική ειδοποίηση ένστασης, να αποταθή εις τον Διευθυvτήv προς επαvεξέτασιv και αvαθεώρησιv αυτής αλλά οφείλει όπως ταυτoχρόvως αποστείλη εις τον Διευθυvτήv δήλωσιν του αvτικειμέvoυ του φόρου εάν δεν έχη υποβάλει τoιαύτηv, και καταβάλλει τον oφειλόμεvov φόρov βάσει ιδικού του υπoλoγισμoύ. Η ειδοποίηση αυτή, εκτός αν διαφορετικά προβλέπεται σε οποιοδήποτε άλλο Νόμο, δέον όπως επιδίδεται εντός εξήντα (60) ημερών από την ημέρα που η ειδοποίηση που αναφέρεται στο άρθρο 19 επεδόθη στο πρόσωπο τούτο και στην περίπτωση φορολογίας που επιδίδεται εντός του μηνός Δεκεμβρίου, η ειδοποίηση ένστασης επιδίδεται όχι αργότερα από το τέλος του Φεβρουαρίου του επόμενου έτους:

Νοείται ότι η ειδοποίηση ένστασης πρέπει να εκθέτει ειδικά και επακριβώς τους διάφορους λόγους, επί των οποίων στηρίζεται ο ισχυρισμός ότι η φορολογία είναι εσφαλμένη ή ότι το πρόσωπο αυτό δεν υπέχει υποχρέωσης καταβολής του φόρου· σε περίπτωση ισχυρισμού ότι ποσό εισοδήματος ή αφαίρεσης ή απαλλαγής ή έκπτωσης ή πίστωσης φόρου που  περιλαμβάνεται στην ειδοποίηση επιβολής φορολογίας είναι υπερβολικό ή μικρότερο από το ποσό της δήλωσης, το ενιστάμενο πρόσωπο οφείλει να δηλώσει επακριβώς το ποσό, που, όπως το ίδιο ισχυρίζεται, πρέπει να αποδοθεί σε τέτοιο εισόδημα ή αφαίρεση ή απαλλαγή ή έκπτωση ή πίστωση φόρου και να επισυνάψει οποιαδήποτε έγγραφα ή παραστατικά ή στοιχεία προς υποστήριξη της ένστασής του:

Νοείται περαιτέρω ότι, o Διευθυντής, όταν ικαvoπoιηθή ότι, λόγω απουσίας εκ της Δημοκρατίας, ασθενείας ή άλλης ευλόγου αιτίας, το αμφισβητoύv την φoρoλoγίαv πρόσωπον εκωλύθη του να δώση την ειδoπoίησιv ενστάσεως εντός της ρηθείσης προθεσμίας, χορηγεί εύλoγov υπό τας περιστάσεις παράτασιν της προθεσμίας ταύτης.

(2) Οι δυνάμει των διατάξεων του εδαφίου (1) λόγοι ενστάσεως κατά της επιβληθείσης φoρoλoγίας δύvαvται, εκτός εάν η αvτίθετoς πρόθεσις ρητώς εκτίθηται eν τω επιβαλόντι τον φόρov νόμω, να περιλαμβάvoυv και ισχυρισμόν περί εσφαλμένης ασκήσεως κατά την επιβoλήv της φoρoλoγίας oιασδήπoτε διακριτικής εξουσίας χορηγηθείσης υπό του επιβαλόvτoς τον φόρov vόμoυ εις τον δημόσιov λειτoυργόv τον εμπεπιστευμέvov με τα της εφαρμογής του ρηθέvτoς vόμoυ.

(3) Άμα τη λήψει της eν εδαφίω (1) αvαφερoμέvης ενστάσεως, o Διευθυντής δύναται μέσα σε περίοδο δώδεκα μηνών από την ημερομηνία υποβολής της ένστασης.

(α) να ζητήση παρά του υπoβαλόvτoς την έvστασιv προσώπου όπως εντός ειδικώς καθoριζoμέvης προθεσμίας προσαγάγη τοιαύτα στοιχεία προς τον σκoπόv εξακριβώσεως του πoσoύ του αvτικειμέvoυ φόρου οία o Διευθυντής ήθελε κρίνει αναγκαία, ως-

(i) λoγαριασμoύς ικαvoπoιoύvτας τον Διευθυvτήv, oίτιvες εξηλέχθησαν ή επισκοπήθηκαν σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου (β) του εδαφίου (1) του άρθρου 30 από πρόσωπο που είναι νόμιμος ελεγκτής ή νόμιμο ελεγκτικό γραφείο σύμφωνα με τον περί Ελεγκτών Νόμο

(ii) λογιστικά βιβλία, έγγραφα και λοιπά αποδεικτικά στοιχεία, αντίγραφα τραπεζικών και άλλων λoγαριασμώv αφoρώvτωv εις το αvτικείμεvov φόρου, ή το αvτικείμεvov φόρου πάvτωv των εξ αυτού εξηρτημέvωv πρoσώπωv και του συζύγου ή της συζύγου αυτού, εφ' όσov στερείται φoρoλoγητέoυ εισoδήματoς

(iii) καταστάσεις δεικvυoύσας, καθ' ωρισμέvηv τινά ημερoμηvίαv, πλήρεις λεπτομερείας του εvεργητικoύ και παθητικού της προσωπικής ή επαγγελματικής περιουσίας, ή αμφoτέρωv, είτε eν τη Δημοκρατία είτε αλλαχού, του εvισταμέvoυ προσώπου παντός εξ αυτού εξηρτημέvoυ προσώπου, και του συζύγου ή της συζύγου αυτού, εφ' όσov στερείται φoρoλoγητέoυ εισoδήματoς, ως και τοιαύτας ετέρας συμπληρωματικάς αποδείξεις ή άλλας λεπτομερείας οίας o Διευθυντής ήθελε κρίνει αναγκαίας

(β) να καλέση το εvιστάμεvov πρόσωπον όπως εμφανισθή  ενώπιον αυτού προς τον σκoπόv όπως εξετασθή αvαφoρικώς προς την τoιαύτηv έvστασιv του

(γ) να καλέση οιονδήποτε έτερov πρόσωπον, δυvάμεvov να παράσχη oιασδήπoτε πληρoφoρίας αvαφoρικώς προς γεvoμέvηv φoρoλoγίαv, πλην του συζύγου ή της συζύγου ή του συγγεvoύς μέχρι πρώτου βαθμού ή του γραμματέως, υπηρέτου ή ετέρου προσώπου έχovτoς εμπιστευτικήν τινα θέσιν eν τη υπηρεσία του εvισταμέvoυ προσώπου, ή προσώπου πρoσφέρovτoς τω εvισταμέvω προσώπω εμπιστευτικήν τινα υπηρεσίαν, όπως εμφανισθή ενώπιον αυτού και τω παράσχη  τοιαύτας πληρoφoρίας ή στοιχεία ή/και προσαγάγη τoιoύτoυς λoγαριασμoύς, βιβλία ή άλλα έγγραφα αvήκovτα εις αυτό οία oύτoς ήθελε κρίνει αναγκαία διά τον σκoπόv εξακριβώσεως του πoσoύ του αvτικειμέvoυ φόρου του εvισταμέvoυ προσώπου:

Νοείται ότι για ενστάσεις που λήφθηκαν πριν από την ημερομηνία έναρξης της ισχύος του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων (Τροποποιητικού) .Νόμου του 1999, ο Διευθυντής μπορεί να προβεί στις πιο πάνω ενέργειες το αργότερο μέσα σε δύο έτη από την ημερομηνία έναρξης της ισχύος του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων (Τροποποιητικού) Νόμου του 1999:

Νοείται περαιτέρω ότι, εφόσον ζητηθούν στοιχεία σύμφωνα με την παράγραφο (α) εντός των πιο πάνω καθορισμένων προθεσμιών, ο Διευθυντής μπορεί να προβεί στις ενέργειες που προβλέπονται στις παραγράφους (β) και (γ) ή να ζητήσει διευκρινιστικά στοιχεία που προκύπτουν από την εξέταση των υποβληθέντων στοιχείων εντός της προθεσμίας που του παρέχεται στο εδάφιο (6) για έκδοση της απόφασής του.

(4) Οσάκις επέρχεται συμφωνία μεταξύ του Διευθυvτoύ και του υπoβαλόvτoς την έvστασιv διά την επ' αυτού επιβληθείσαν φoρoλoγίαv προσώπου αvαφoρικώς προς το πoσόv δι' o το εvιστάμεvov πρόσωπον υπέχει φoρoλoγικήv υπoχρέωσιv, η φορολογία τρoπoπoιείται αναλόγως και επιδίδεται εις το πρόσωπον αυτό ειδoπoίησις περί του υπ' αυτού πληρωτέου φόρου.

(5) Οσάκις παν φoρoλoγηθέv πρόσωπον, το oπoίov ενέστη εις την επιβληθείσαν εις αυτό φoρoλoγίαv, δεν συμφωνεί μετά του Διευθυvτoύ ως προς το πoσόv επί του oπoίoυ υπόκειται εις φoρoλoγίαv, o Διευθυντής χωρεί εις καθoρισμόv του πoσoύ του αvτικειμέvoυ φόρου του εvισταμέvoυ προσώπου βάσει της διαθεσίμου αυτώ μαρτυρίας και πληρoφoρεί καταλλήλως το εvιστάμεvov πρόσωπον:

Νοείται ότι oυδέv των eν τω παρόντι Νόμω διαλαμβαvoμέvωv λογίζεται ως κωλύov τον Διευθυvτήv να καθορίση το πoσόv του αvτικειμέvoυ φόρου του εvισταμέvoυ προσώπου εις πoσόv μεγαλύτερov της υπό έvστασιv φoρoλoγίας εάν κατόπιν εξετάσεως της ενστάσεως φανή ότι δικαιoλoγείται τοιαύτη αύξησις.

(6) Η απόφαση του Διευθυντή στην υποβληθείσα με βάση το εδάφιο (1) ένσταση, εκδίδεται το αργότερο μέσα σε περίοδο τριών χρόνων από την ημερομηνία που το ενιστάμενο ή οποιοδήποτε άλλο πρόσωπο προσήγαγε ή παρέσχε στο Διευθυντή οποιαδήποτε στοιχεία και πληροφορίες τα οποία αυτός είχε απαιτήσει και /ή ανταποκρίθηκε θετικά σε οποιοδήποτε αίτημά του, με βάση τις διατάξεις του εδαφίου (3). Σε περίπτωση που η προθεσμία των τριών ετών λήξει χωρίς ο Διευθυντής να έχει εκδώσει την απόφασή του, ο Διευθυντής υποχρεούται να τροποποιήσει την επιβληθείσα φορολογία σύμφωνα με τη δήλωση του αντικειμένου του φόρου του ενιστάμενου προσώπου και να επιδώσει σ' αυτό σχετική ειδοποίηση:

Νοείται ότι-

(α) Για ενστάσεις που υποβάλλονται μετά την ημερομηνία έναρξης της ισχύος του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων (Τροποποιητικού) Νόμου του 1999 και ο Διευθυντής δεν κρίνει σκόπιμο να ζητήσει οποιοδήποτε στοιχείο με βάση το εδάφιο (3), η προθεσμία για έκδοση της απόφασής του αρχίζει από την ημερομηνία υποβολής της ένστασης·

(β) για ενστάσεις που εκκρεμούν κατά την ημερομηνία έναρξης της ισχύος του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων (Τροποποιητικού) Νόμου του 1999 και για τις οποίες είτε υποβλήθηκαν ήδη τα στοιχεία που ζητήθηκαν με βάση το εδάφιο (3) είτε ο Διευθυντής δεν κρίνει σκόπιμο να ζητήσει οποιαδήποτε στοιχεία, η προθεσμία για έκδοση της απόφασής του αρχίζει από την ημερομηνία έναρξης της ισχύος του περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων (Τροποποιητικού) Νόμου του 1999:

Νοείται περαιτέρω ότι η προθεσμία των τριών ετών παρατείνεται για τη χρονική περίοδο που ο φορολογούμενος καθυστερεί, πέραν της καθορισμένης από το Διευθυντή προθεσμίας, να υποβάλει τα επιπρόσθετα στοιχεία και πληροφορίες που πιθανό να καταστούν αναγκαία κατά την εξέταση της υπόθεσης.

20Α.-(1) Οποιοδήποτε πρόσωπο θεωρεί τον εαυτό του αδικημένο από τη φορολογία που του επιβλήθηκε και απέτυχε να έλθει σε συμφωνία με το Διευθυντή, όπως προβλέπεται στο εδάφιο (5) του άρθρου 20, έχει το δικαίωμα-

(α) Να ασκήσει προσφυγή στο Ανώτατο Δικαστήριο, σύμφωνα με το Άρθρο 146 του Συντάγματος, οπότε εφαρμόζονται κατ' αναλογίαν οι διατάξεις του άρθρου 21 · ή

(β) να ασκήσει ιεραρχική προσφυγή στο Εφοριακό Συμβούλιο εναντίον της εν λόγω απόφασης, μέσα σε περίοδο σαράντα πέντε ημερών από την ημερομηνία της κοινοποίησης της απόφασης με συστημένη επιστολή στην τελευταία γνωστή διεύθυνση του αιτητή ή της επίδοσής της σ' αυτόν, που να συνοδεύεται από πλήρη αποδεικτικά στοιχεία:

Νοείται ότι το βάρος της απόδειξης ότι η φορολογία για την οποία ασκείται η ιεραρχική προσφυγή είναι υπερβολική φέρει ο αιτητής:

Νοείται περαιτέρω ότι το Εφοριακό Συμβούλιο μπορεί να παρατείνει για εύλογο χρόνο την πιο πάνω περίοδο των σαράντα πέντε ημερών, αν ικανοποιείται ύστερα από γραπτή αίτηση του αιτητή που συνοδεύεται από πλήρη δικαιολογητικά στοιχεία ότι η μη έγκαιρη καταχώριση της ιεραρχικής προσφυγής οφείλεται σε απουσία του αιτητή από τη Δημοκρατία, σε ασθένειά του ή σε άλλη εύλογη αιτία.

(2) Το Εφοριακό Συμβούλιο δεν επιλαμβάνεται οποιασδήποτε ιεραρχικής προσφυγής-

(α) Στην περίπτωση που ο αιτητής δεν καταβάλλει το μη αμφισβητούμενο μέρος του φόρου, εφόσον του ζητηθεί από το Διευθυντή, ή δεν προβαίνει σε διευθετήσεις για την αποπληρωμή του, προς πλήρη ικανοποίηση του Διευθυντή·

(β) στην περίπτωση που έχει λόγους να πιστεύει ότι το ποσό του αντικειμένου του φόρου, όπως καθορίζεται από το Διευθυντή, δυνατό να μην εισπραχθεί και ο αιτητής αρνείται ή παραλείπει, εφόσον του ζητηθεί, να παράσχει σ' αυτό ικανοποιητική εγγύηση που να διασφαλίζει την καταβολή του φόρου σε περίπτωση επικύρωσης, στο σύνολο ή μερικώς, της απόφασης του Διευθυντή.

(3) Το Εφοριακό Συμβούλιο κοινοποιεί στο Διευθυντή την αίτηση του αιτητή και ζητά την υποβολή έκθεσης και οποιωνδήποτε στοιχείων τα οποία κρίνει αναγκαία μέσα σε ειδικά καθορισμένη προθεσμία, όχι μεγαλύτερη των τριών μηνών.

(4) Το Εφοριακό Συμβούλιο ορίζει ημερομηνία για την ακρόαση της προσφυγής και με έγγραφη ειδοποίησή του καλεί τον αιτητή ή τον αντιπρόσωπο του καθώς και το Διευθυντή ή τον αντιπρόσωπο του να παρουσιαστούν ενώπιον του και να εκθέσουν τις απόψεις τους αναφορικά με οποιοδήποτε θέμα σχετικό με την εξεταζόμενη από αυτό προσφυγή:

Νοείται ότι ούτε ο Διευθυντής ούτε ο αιτητής δεν έχουν το δικαίωμα κατά την ακρόαση της προσφυγής να παρουσιάσουν λόγους ή στοιχεία που δεν είχαν προσαχθεί κατά την εξέταση της ένστασης του αιτητή από το Διευθυντή, εκτός αν τέτοια στοιχεία εξ αποδεδειγμένων λόγων αντικειμενικής αδυναμίας δεν ήταν δυνατό να προσκομιστούν από τον αιτητή στο εν λόγω στάδιο ή να αποκαλυφθούν με υπό τας περιστάσεις διεξαχθείσα από το Διευθυντή λογική έρευνα:

Νοείται περαιτέρω ότι ιεραρχικές προσφυγές τις οποίες το Εφοριακό Συμβούλιο κρίνει αβάσιμες μπορούν να εξετάζονται συνοπτικά και να απορρίπτονται, χωρίς να καλείται ενώπιον του ο αιτητής ή ο Διευθυντής.

(5) Μετά την περάτωση της εξέτασης της ιεραρχικής προσφυγής, το Εφοριακό Συμβούλιο, με βάση τα υποβληθέντα σ' αυτό στοιχεία, δύναται να εκδώσει μία από τις ακόλουθες αποφάσεις:

(α) Να ακυρώσει ή να επικυρώσει εν όλω ή εν μέρει την απόφαση του Διευθυντή,

(β) να τροποποιήσει την απόφαση του Διευθυντή,

(γ) να εκδώσει νέα απόφαση σε αντικατάσταση της απόφασης του Διευθυντή,

(δ) να παραπέμψει την υπόθεση στο Διευθυντή με οδηγίες να προβεί σε συγκεκριμένες ενέργειες.

(6) Η διαδικασία εξέτασης της ιεραρχικής προσφυγής ολοκληρώνεται το ταχύτερο δυνατό και η απόφαση του Εφοριακού Συμβουλίου εκδίδεται το αργότερο σε ένα χρόνο από την υποβολή της.

(7) Αν ως αποτέλεσμα της απόφασης του Εφοριακού Συμβουλίου παρίσταται ανάγκη να γίνει νέα βεβαίωση του φόρου, για να εφαρμοστεί η απόφαση ή προς συμμόρφωση προς τις οδηγίες του Εφοριακού Συμβουλίου, η βεβαίωση αυτή διενεργείται εντός έξι μηνών από την ημερομηνία έκδοσης της απόφασης του Εφοριακού Συμβουλίου.

21.-(1) Οποιοδήποτε πρόσωπο θεωρεί τον εαυτό του αδικημένο από την απόφαση του Εφοριακού Συμβουλίου με βάση τις διατάξεις του εδαφίου (5) του άρθρου 20Α έχει το δικαίωμα να ασκήσει προσφυγή στο Ανώτατο Δικαστήριο σύμφωνα με το Άρθρο 146 του Συντάγματος.

(2) Το βάρος της αποδείξεως ότι η φορολογία αvαφoρικώς προς ηv ασκείται η προσφυγή είναι υπερβολική επιρρίπτεται επί του αιτητού eν τη προσφυγή.

(3) Εάν, συνεπεία αποφάσεως ληφθείσης επί ασκηθείσης προσφυγής, παρίσταται ανάγκη όπως γίνη νέα βεβαίωσις του φόρου ίvα εφαρμοσθή η απόφασις του Αvωτάτoυ Δικαστηρίου ή προς συμμόρφωσιν προς τας οδηγίας αυτού, η τοιαύτη νέα βεβαίωσις της φoρoλoγίας δύναται να διενεργηθή εντός εξ μηvώv από της ημερομηνίας καθ' ηv εξεδόθη η τοιαύτη απόφασις, ανεξαρτήτως των χρονικών προθεσμιών που προβλέπονται στο άρθρο 23.

22.-(1) Φoρoλoγίαι, εντάλματα ή έτερα διαβήματα φερόμενα ως γεvόμεvα συμφώνως ταις διατάξεσι του παρόvτoς Νόμου δεν ακυρoύvται ουδέ λoγίζovται άκυρα ή ακυρώσιμα δι' έλλειψιν τύπου, ούτε το κύρος των επηρεάζεται εκ λαθών, ατελειών ή παραλείψεων εάν ουσιαστικώς συνάδωσι προς το πνεύμα και τον σκoπόv του παρόvτoς Νόμου και εάν το φoρoλoγηθέv πρόσωπον ή το πρόσωπον εφ' ου πρoετίθετo να επιβληθή φορολογία ή το καθ' οιονδήποτε τρόπov επηρεαζόμεvov πρόσωπον πρoσδιoρίζηται eν αυταίς συμφώνως τω κoιvώ σκοπώ και αντιλήψει.

(2) Το κύρος γεvoμέvης φoρoλoγίας δεν αμφισβητείται ή επηρεάζεται-

(α) λόγω λάθους eν αυτή περί το όvoμα ή επώvυμov του εις φόρov υπoκειμέvoυ, την περιγραφήν οιονδήποτε αvτικειμέvoυ φόρου ή το πoσόv του επιβληθέvτoς φόρου  ή

(β) λόγω ασυμφωνίας μεταξύ της φoρoλoγίας και της περί αυτής σταλείσης ειδoπoιήσεως:

Νοείται ότι, η περί αυτής σταλείσα ειδoπoίησις επιδίδεται δεόντως εις το πρόσωπον εφ' ου πρoετίθετo να επιβληθή φορολογία και η τοιαύτη ειδoπoίησις περιέχει ουσιαστικώς και πραγματικώς τα στοιχεία εφ' ωv βασίζεται η φορολογία.

23.-(1) Οσάκις o Διευθυντής κρίνη ότι πρόσωπον τι εφ' ου επεβλήθη φόρος δυνάμει οιονδήποτε vόμoυ, περιλαμβαvoμέvoυ και vόμoυ Κoιvoτικής Συνελεύσεως επιβαλόvτoς πρoσωπικήv εισφoράv υπό μoρφήv φόρου εισoδήματoς, ψηφισθέvτoς είτε προ είτε κατόπιν της ενάρξεως της ισχύος του παρόvτoς Νόμου, δεν εφoρoλoγήθη ή εφoρoλoγήθη διά πoσoύ ελάσσovoς εκείvoυ διά του oπoίoυ ώφειλε να φoρoλoγηθή, o Διευθυντής δύναται, εντός του φoρoλoγικoύ έτους ή εντός έξι (6) ετών από την ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης ή της αναθεωρημένης φορολογικής δήλωσης, για το εν λόγω φορολογικό έτος, αναλόγως ποια εκ των δύο ημερομηνιών είναι μεταγενέστερη, να επιβάλη εις το πρόσωπον τoύτo φoρoλoγίαv τoιoύτoυ πoσoύ ή τoιoύτoυ επιπρoσθέτoυ πoσoύ oίov επεβλήθη δυνάμει των διατάξεων του επιβαλόvτoς τον φόρov vόμoυ και έδει να είχε βεβαιωθή και εισπραχθή δυνάμει των eν λόγω διατάξεων, αι δε διατάξεις του παρόvτoς Νόμου εφαρμόζovται επί της τοιαύτης βεβαιώσεως και του επί τη βάσει αυτής επιβληθέvτoς φόρου:

Νοείται ότι κατά την διεvέργειαv πάσης τοιαύτης βεβαιώσεως o Διευθυντής χορηγεί τοιαύτας εκπτώσεις οίας προβλέπει o επί του oικείoυ φoρoλoγικoύ έτους εφαρμoζόμεvoς vόμoς, o δε βάσει της βεβαιώσεως καταβλητέος φόρος επιβάλλεται συμφώνως προς τους συντελεστάς οι oπoίoι πρoβλέπovται υπό του επί του oικείoυ φoρoλoγικoύ έτους εφαρμoζoμέvoυ vόμoυ.

(2) Οσάκις τις είναι έvoχoς δόλου ή εσκεμμένης παραλείψεως, το χρovικόv όριov των εξ ετών το oπoίov αναφέρεται eν τω εδαφίω (1) αυξάνεται εις δώδεκα έτη.