Ειδoπoίησις περί φoρoλoγικής υπoχρεώσεως και φoρoλoγικαί δηλώσεις

5.-(1) Κάθε πρόσωπο, το οποίο κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους έχει μεικτό εισόδημα που εμπίπτει στο άρθρο 5 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου, αλλά στην περίπτωση φυσικού προσώπου το μεικτό εισόδημα υπερβαίνει το εκάστοτε ποσό φορολογητέου εισοδήματος επί του οποίου επιβάλλεται, δυνάμει του Δευτέρου Παραρτήματος του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου, φόρος με συντελεστή προς μηδέν τοις εκατό (0%), οφείλει να επιδίδει στο Διευθυντή, όχι αργότερα από την 30ή Απριλίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος, δήλωση του αντικειμένου του φόρου, συνοδευόμενη από οποιαδήποτε έγγραφα καθορίζονται στο έντυπο δήλωσης:

Νοείται ότι δεν αποτελεί υπεράσπιση για το πρόσωπο, το γεγονός ότι αυτό δεν έλαβε έντυπο δήλωσης από το Διευθυντή:

Νοείται περαιτέρω ότι:

(i) στην περίπτωση προσώπου που δεν έχει υποχρέωση σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος Νόμου να τηρεί λογιστικά βιβλία και αρχεία και να ετοιμάζει λογαριασμούς που να ελέγχονται από ανεξάρτητο ελεγκτή, η δήλωση του αντικειμένου του φόρου δύναται να επιδίδεται μέχρι την 30ή Ιουνίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος.

(ii) στην περίπτωση προσώπου που έχει υποχρέωση σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος Νόμου να τηρεί λογιστικά βιβλία και αρχεία και/ή να ετοιμάζει λογαριασμούς που ελέγχονται από ανεξάρτητο ελεγκτή, η δήλωση του αντικειμένου του φόρου δύναται να επιδίδεται μέχρι την 31η Δεκεμβρίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος.

(1Α) Πρόσωπο το οποίο σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος άρθρου έχει υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης, υποβάλλει αυτήν με ηλεκτρονικά ή άλλα μέσα τα οποία εγκρίνονται από τον Έφορο Φορολογίας από καιρό σε καιρό:

Νοείται ότι οι διατάξεις του παρόντος εδαφίου εφαρμόζονται για φορολογικές δηλώσεις που υποβάλλονται για το φορολογικό έτος 2017 και εντεύθεν:

Νοείται περαιτέρω ότι, οι καθορισμένες στο εδάφιο (1) προθεσμίες υποβολής δήλωσης παρατείνονται κατά τρεις (3) ημερολογιακούς μήνες, στην περίπτωση που η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά:

Νοείται έτι περαιτέρω ότι, ο Έφορος δύναται με γνωστοποίησή του, η οποία δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Δημοκρατίας, να καθορίσει ημερομηνία μεταγενέστερη των προβλεπόμενων στο εδάφιο (1) προθεσμιών για την υποβολή της δήλωσης για το φορολογικό έτος 2017 κάθε προσώπου που προβλέπεται στο εδάφιο (1).

(2) Εταιρεία η οποία έχει συσταθεί στη Δημοκρατία άλλα δεν είναι κάτοικος της Δημοκρατίας οφείλει όπως επιδίδει στο Διευθυντή μέχρι και την 31η Δεκεμβρίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος δήλωση εισοδήματος σε εγκεκριμένο από το Διευθυντή έντυπο.

(3) Αvεξαρτήτως τωv διατάξεωv τoυ εδαφίoυ (1) o Διευθυvτής δύvαται, δι' εγγράφoυ ειδoπoιήσεως vα απαιτήση παρά παvτός πρoσώπoυ όπως, εvτός της πρoθεσμίας της καθoριζoμέvης εv τη ειδoπoιήσει, υπoβάλη δήλωσιv τoυ αvτικειμέvoυ τoυ φόρoυ και τoιαύτα στoιχεία oία δυvατόv vα απαιτηθώσι διά τoυς σκoπoύς τoυ vόμoυ δυvάμει τoυ oπoίoυ επεβλήθη o φόρoς.

(4) Παv φυσικόv πρόσωπov υπόχρεωv όπως επιδίδη δήλωσιv συμφώvως πρoς τας διατάξεις τoυ εδαφίoυ (1) oφείλει όπως επιδίδη εις τov Διευθυvτήv κατάστασιv δεικvύoυσαv πλήρεις λεπτoμερείας τoυ εvεργητικoύ και παθητικoύ της πρoσωπικής και επαγγελματικής αυτoύ περιoυσίας, είτε εv τη Δημoκρατία είτε αλλαχoύ τoυ πρoσώπoυ τoύτoυ παvτός εξ αυτoύ εξηρτημέvoυ πρoσώπoυ, και τoυ συζύγoυ ή της συζύγoυ αυτoύ εφ' όσov στερείται φoρoλoγητέoυ εισoδήματoς κατά τηv 31ηv Δεκεμβρίoυ εκάστης πεvταετoύς περιόδoυ, της πρώτης τoιαύτης καταστάσεως γιvoμέvης τηv 31ηv Δεκεμβρίoυ 1989:

Νoείται ότι η τoιαύτη υπoχρέωσις δεv ισχύει εις τηv περίπτωσιv αλλoδαπoύ τιvoς πρoσώπoυ τo oπoίov κέκτηται απoκλειστικώς εισoδήματα τα oπoία υπόκειvται εις φoρoλoγίαv κατά μειωμέvov συvτελεστήv δυvάμει τωv διατάξεωv τωv άρθρωv 28Β, 28Γ, 28Δ, 30, 31 και 32 τωv περί Φoρoλoγίας τoυ Εισoδήματoς Νόμωv.

(5) Οι δυνάμει του παρόντος άρθρου απαιτούμενες δηλώσεις και καταστάσεις υποβάλλονται:

(α) γραπτώς με τη χρήση εγκεκριμένων από το Διευθυντή εντύπων. ή

(β) με τη χρήση μηχανογραφημένης, ηλεκτρονικής ή άλλης μεθόδου που εγκρίνεται από το Διευθυντή:

Νοείται ότι-

(i) τηρουμένης της παραγράφου (ii) κατωτέρω, οι δηλώσεις συνοδεύονται με τα αναγκαία έγγραφα που αναφέρονται σ’  αυτές·

(ii) στην περίπτωση που η υποβολή της δήλωσης γίνεται με τη χρήση μηχανογραφημένης, ηλεκτρονικής ή άλλης μεθόδου, ο Διευθυντής δύναται να επιτρέψει τη μη υποβολή των εγγράφων που αναφέρονται στη δήλωση ή και την υποβολή τους με οποιοδήποτε άλλο τρόπο ήθελε καθορίσει·

(iii) στην περίπτωση που η υποβολή της δήλωσης γίνεται με τη χρήση μηχανογραφημένης, ηλεκτρονικής ή άλλης μεθόδου, και ο Διευθυντής επιτρέπει τη μη υποβολή ορισμένων εγγράφων, τα έγγραφα αυτά φυλάσσονται για περίοδο έξι ετών από το τέλος του φορολογικού έτους στο οποίο αναφέρονται, από το υπόχρεο για την υποβολή τους πρόσωπο ή από δεόντως εξουσιοδοτημένο αντιπρόσωπό του και το υπόχρεο πρόσωπο έχει υποχρέωση να παρέχει στο Διευθυντή κάθε διευκόλυνση για την εξέτασή τους·

(iv) στην περίπτωση που εγκρίνεται η χρήση μηχανογραφημένης, ηλεκτρονικής ή άλλης μεθόδου για την υποβολή της δήλωσης, τότε, τόσο για σκοπούς του παρόντος Νόμου όσο και οποιασδήποτε πολιτικής ή ποινικής διαδικασίας, ο Διευθυντής παρέχει στο πρόσωπο που έχει δικαίωμα να υποβάλει τη δήλωση ή άλλα έγγραφα με τη χρήση μηχανογραφημένης, ηλεκτρονικής ή άλλης μεθόδου, κλειδάριθμο ασφάλειας, ο οποίος υπέχει θέση της χειρόγραφης υπογραφής που θα έφερε η δήλωση ή άλλα έγγραφα αν υποβάλλονταν με μη μηχανογραφημένη, ηλεκτρονική ή άλλη μέθοδο·

(v) στην περίπτωση προσώπου που, σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος Νόμου έχει υποχρέωση να τηρεί λογιστικά βιβλία και αρχεία και να ετοιμάζει λογαριασμούς που ελέγχονται από ανεξάρτητο ελεγκτή, τα στοιχεία της δήλωσής του πρέπει να είναι σύμφωνα με τους ελεγμένους λογαριασμούς.

(6)  (α) Έγγραφα που δεν αναγράφονται στη δήλωση, αλλά υποστηρίζουν αμέσως ή εμμέσως οποιαδήποτε ποσά ή πληροφορίες που αναγράφονται στη δήλωση, φυλάσσονται από το πρόσωπο που είναι υπόχρεο για την υποβολή της δήλωσης ή από δεόντως εξουσιοδοτημένο πρόσωπο για περίοδο έξι ετών από το τέλος του φορολογικού έτους στο οποίο αυτά αναφέρονται.

(β) Χωρίς επηρεασμό της γενικότητας της παραγράφου (α), το πρόσωπο που είναι υπόχρεο για την υποβολή της δήλωσης ή το δεόντως εξουσιοδοτημένο από αυτό πρόσωπο οφείλει να φυλάσσει, ως αναφέρεται στην εν λόγω παράγραφο, έγγραφα τα οποία-

(i) επεξηγούν ορθώς όλες τις συναλλαγές·

(ii) επιτρέπουν τον καθορισμό της οικονομικής θέσης του προσώπου που αφορά η δήλωση με εύλογη ακρίβεια σε οποιαδήποτε χρονική στιγμή· και

(iii) επιτρέπουν την ετοιμασία οικονομικών καταστάσεων, όπου υπάρχει υποχρέωση ετοιμασίας τέτοιων καταστάσεων, σύμφωνα με τις διατάξεις του παρόντος Νόμου ή του περί Εταιρειών Νόμου, όπως αυτός εκάστοτε τροποποιείται ή αντικαθίσταται:

Νοείται ότι, τα έγγραφα που αναφέρονται στην παρούσα παράγραφο περιλαμβάνουν υποστηρικτικά έγγραφα (όπως συμβόλαια και τιμολόγια)  και πρέπει να απεικονίζουν-

(i) τα χρηματικά ποσά που εισπράττονται και δαπανώνται, καθώς και τις υποθέσεις για τις οποίες πραγματοποιείται η αντίστοιχη είσπραξη και η αντίστοιχη δαπάνη·

(ii) τις πωλήσεις, τις αγορές και οποιεσδήποτε άλλες συναλλαγές· και

(iii)τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις του προσώπου, στο οποίο αφορά η δήλωση.